Khai thuế GTGT đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành trọn gói đi nước ngoài

Hiện một số doanh nghiệp tổ chức tour du lịch nước ngoài với hình thức trọn gói nhưng chưa hiểu rõ dẫn đến thực hiện việc kê khai thuế GTGT chưa đúng theo quy định đối với loại hình này. Để tránh sai sót trong việc kê khai thuế GTGT đối với kinh doanh dịch vụ lữ hành theo hình thức trọn gói đi nước ngoài, các doanh nghiệp cần lưu ý:

Tại khoản 15 Điều 07 của Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính nêu rõ trường hợp dịch vụ du lịch ký với khách hàng theo giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT.

Ví dụ: Công ty Du lịch A thực hiện hợp đồng du lịch với Thái Lan theo hình thức trọn gói cho 50 khách du lịch tại Việt Nam với tổng số tiền thanh toán là 32.000 USD. Theo hợp đồng: Phía Việt Nam chịu chi phí toàn bộ vé máy bay, ăn, ở, thăm quan,… trong đó riêng tiền vé máy bay đi từ Thái Lan sang Việt Nam và ngược lại hết 10.000 USD. (giả sử tỷ giá là 21.000 đồng/USD).

Giá tính thuế GTGT theo hợp đồng này được xác định như sau:

+ Doanh thu chịu thuế GTGT:

(32.000 USD – 10.000 USD) x 21.000 đồng/USD = 462.000.000 đồng

+ Giá tính thuế GTGT là:

Do vậy các doanh nghiệp kinh doanh du lịch theo hình thức lữ hành trọn gói đi nước ngoài cần lưu ý: Giá tính thuế GTGT trong trường hợp bao gồm các khoản chi mua vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ Việt Nam đi nước ngoài, chi phí ăn, thuê khách sạn ở nước ngoài thì doanh nghiệp chỉ khai doanh thu tính thuế GTGT không bao gồm  khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, thuê khách sạn ở nước ngoài (nếu có chứng từ hợp pháp)./.